Будь-який імпорт та експорт починається з митної вартості. Це основа всіх податків та виплат. Однак далеко не всі підприємці визначають правильну ціну, через що їх продукцію та поставки затримують.
Що таке митна вартість товару і для чого її визначають
Митна вартість – це грошова оцінка товару для перетину кордону. Вона включає фактичну вартість та всі витрати, що необхідні для доставки товару.
Митна вартість: формула буде наступною: вартість товару + всі витрати до моменту перетину кордону країни імпорту.
Які додаткові витрати не враховані в фактичну ціну:
- доставка до кордону, включно з завантаженням та розвантаженням;
- пакування, маркування, підготовку товару до перевезення;
- страхування;
- комісійні та брокерські послуги, або послуги інших посередників;
- ліцензійні платежі (якщо необхідне право на інтелектуальну власність).
До митної вартості також не входить розмитнення, складське зберігання після ввезення та доставка всередині країни.
Як визначається митна вартість: формула та приклад розрахунку
Митна вартість – це основа оподаткування товарів, що ввозяться у країну, та визначення суми податків для цього. Митна вартість прямо впливає на розрахунок мита, ПДВ та акцизу.
Ключовий принцип – МВ має відображати реальну суму, яку імпортер витратив, щоб отримати товар на кордоні. Цей підхід закріплений у правилах СОТ (GATT) та використовується у всьому світі.
Митна вартість визначається: базовий підхід
Базовий підхід розрахунку використовується в 90–95% випадків оформлень.
Як визначити митну вартість товару – формула: ціна товару за інвойсом + витрати до кордону імпортера.
Розрахунок митної вартості товару: приклад
Отже, найперший (базовий) підхід до розрахунку митної вартості товару – приклад:
- товар куплено в інвойсі за $10 000;
- морський фрахт до України обійшовся в $1 200;
- за страхування заплатили $50.
Митна вартість (формула): 10 000 + 1 200 + 50 = 11 250 $
Саме на цю суму згодом будуть нараховані мито, ПДВ та акциз (для деяких товарів).
Методи визначення митної вартості
Основні методи визначення митної вартості перераховані у Митному кодексі та встановлені міжнародними правилами (GAТТ/WTO). Усього їх близько шести.
Митна вартість визначається за допомогою:
- ціною договору або контракту щодо товарів, які ввозяться в країну;
- вартості ідентичних товарів (які подаються на експорт в той самий час);
- вартості подібних (аналогічних) товарів;
- віднімання (вирахування) вартості (визначається, скільки товар коштував до імпорту, виходячи з його ціни на ринку);
- додавання вартості (витрати на виробництво + прибуток виробника + транспорт до кордону + пакування);
- резервний метод визначення митної вартості – отримання інформації з інших джерел, наприклад аналіз попередніх оформлень чи міжнародних стандартів.
Найчастіше ж використовується перший метод, тобто орієнтуються на ціну в контракті. Інші варіанти розрахунку – коли не вдалося застосувати перший метод. Митниця не може просто “перескочити” з 1-го на 4-й — порядок обов’язковий.
Декларація митної вартості та документи для підтвердження
Декларація митної вартості – заява фіксованої форми, що подається до митниці під час перетину кордону або заздалегідь. Документ містить усі деталі щодо товару та його маршруту. Нині є можливість подавати декларацію електронно та дистанційно.
Декларація подається як додаткове пояснення або підтвердження обґрунтування ціни, особливо якщо вона нетипова низька або викликає сумніви в інспекторів.
Окрім декларації, які ще документи можуть підтвердити митну вартість товару:
- інвойс;
- банківський SWIFT, платіжне доручення;
- калькуляція виробника або його прайс, каталог тощо;
- зовнішньоекономічний договір;
- пакувальний лист;
- транспортні документи;
- страховий поліс, рахунок за страхування;
- рахунки за упаковку чи маркування, сертифікати або інструкції.
Декларація пришвидшує випуск товару та запобігає донарахуванню мита та ПДВ. Її подає імпортер або експортер – безпосередньо той, хто відповідальний за сплату платежів. Або ж цю задачу вигідно делегувати, найнявши професійного брокера.
Коригування митної вартості
Коригування митної вартості – це процедура, коли митниця не погоджується із заявленою імпортером митною вартістю та самостійно встановлює іншу, зазвичай більшу вартість, на основі своїх даних або альтернативних методів оцінки.
Яким чином відбувається коригування митної вартості:
- митниця офіційно повідомляє імпортера про сумніви у вартості;
- надсилає запит на додаткові документи;
- якщо пояснення не задовольняють — підвищує вартість;
- застосовує інший метод оцінки (не метод 1).
Підприємець може оскаржити рішення митниці та підтвердити митну вартість товарів за допомогою офіційних документів. До того ж дані у всіх них мають збігатися (суми, реквізити, дати тощо).
Якщо інформація неповна або суперечлива, інспектори можуть не погодитись із вказаною митною вартістю. Тоді вони видають рішення про коригування митної вартості.
Коли митниця приймає рішення про коригування митної вартості
Підстави для коригування митної вартості:
- не враховані транспортні витрати або загалом не всі витрати враховані;
- розбіжності між контрактом, інвойсом і SWIFT;
- відсутні підтверджуючі документи;
- ціна значно нижча за ринкову;
- контракт незвичайний (бартер, комісія, специфічні умови);
- неточності в документах;
- інвойс заповнений не повністю;
- підозри у фіктивності угоди.
Митниця також зобов’язана надати власний розрахунок (часто її сума виходить вище за реальну) та письмове обґрунтування.
Мінімальна митна вартість та типові ризики для імпортера
Мінімальна митна вартість – це найменша ціна за товар, яку митниця готова визнати для певного товару та вважає “реалістичною”. Вона не встановлюється законом, а лише присутня у внутрішній статистиці контролюючого органу.
З яких джерел визначається мінімальна митна вартість:
- статистики та баз даних митниці;
- статистики інших країн;
- прайс-листів виробників;
- попередніх декларацій;
- середніх цін за кодом УКТ ЗЕД.
Саме через мінімальну ціну виникають суперечки між інспекторами та декларантами. Останні інколи “страждають” через занижені цінники від виробників на ринку.
Імпортерам варто бути готовими до того, що митна вартість інколи може бути вищою на ціну в інвойсі. Часто це відбувається у випадках, коли до МВ додаються витрати на морський фрахт, доставку до порту тощо.
Як митна вартість впливає на нарахування митних платежів
Митна вартість товару – це головний показник, щоб держава могла правильно розрахувати мито, ПДВ, акциз для підакцизних товарів (авто, алкоголь, сигарети, пальне) та інші платежі.
Чим вища митна вартість — тим більше податків платить імпортер. Саме тому будь-яке коригування митної вартості автоматично збільшує податкове навантаження на нього.
Висновок
У деяких випадках додаткове нарахування митних платежів може сягати тисяч або десятків тисяч доларів. Тому безпечніше та вигідніше звернутися до професійного брокера.
Що робить брокер для бізнесу:
- правильно визначає митну вартість;
- включає тільки необхідні витрати (фрахт, пакування, страхування);
- перевіряє повноту документів;
- подає декларацію митної вартості;
- повністю комунікує з інспекторами;
- допомагає уникнути коригування митної вартості;
- оптимізує роботу з документами в майбутньому.
Послуги митного брокера – це єдиний спосіб захистити себе від фінансових втрат і зайвих ризиків, тож при імпорті та експорті обов’язково варто звертатись до фахівця.